Nowelizacja ustaw o PIT, CIT i ryczałcie przyjęta przez Sejm; wejście w życie 1 stycznia 2027 r.

Sejm przyjął poprawki Senatu do nowelizacji ustaw o PIT, CIT oraz zryczałtowanym podatku dochodowym. Informacja o przyjęciu poprawek została opublikowana 5 listopada 2026 r.; wejście w życie nowych przepisów planowane jest od 1 stycznia 2027 r.

Najważniejsze zmiany

Ustawa wprowadza abolicję dla podatników, którzy przy wyborze estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego dopuścili się uchybień formalnych przy sporządzaniu sprawozdania finansowego. Jednocześnie doprecyzowano zasady zmiany formy opodatkowania na estoński CIT i wyłączono możliwość wyboru tej formy opodatkowania w trakcie trwającego roku podatkowego.

Nowelizacja doprecyzowuje katalog ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz zasady obliczania daniny solidarnościowej, w tym przewiduje możliwość uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu tej daniny. Dochody opodatkowane w ramach IP Box zostaną objęte daniną solidarnościową.

W obszarze ryczałtu ewidencjonowanego katalog przychodów opodatkowanych stawką 17% zostaje poszerzony. Przychody z najmu przekraczające 100 000 zł świadczone na rzecz podmiotów powiązanych będą opodatkowane stawką 15% ryczałtu — zarówno w najmie prywatnym, jak i w ramach działalności gospodarczej. Dodatkowo wprowadzono wyższe stawki ryczałtu ewidencjonowanego w przypadku najmu i dzierżawy na rzecz podmiotów powiązanych.

Ustawa wprowadza także zmiany dotyczące amortyzacji: zakaz zmiany stawek amortyzacyjnych po dniu upływu terminu do złożenia zeznania podatkowego przez podatnika PIT oraz przez podatnika CIT oraz wyłączenie możliwości amortyzacji wartości firmy powstałej wskutek przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego.

Kogo dotyczą zmiany i co oznaczają w praktyce

Zmiany dotyczą szerokiego kręgu podatników: podmiotów rozliczających się podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz podatników ryczałtu ewidencjonowanego. W praktyce oznacza to m.in.:

• przedsiębiorców rozważających lub stosujących estoński CIT — nowe ograniczenia wyboru formy i abolicja za błędy formalne w sprawozdaniach,
• podatników rozliczających się ryczałtem — rozszerzenie katalogu 17% oraz nowe, wyższe stawki dla najmu/dzierżawy wobec podmiotów powiązanych, a także szczególna stawka 15% dla powiązanego najmu powyżej 100 000 zł,
• podatników objętych IP Box — dochody z tego źródła będą podlegać daninie solidarnościowej,
• podatników stosujących amortyzację — ograniczenia w korektach stawek amortyzacyjnych po terminie złożenia zeznania oraz zakaz amortyzacji wartości firmy w określonym leasingu.

Status legislacyjny i wejście w życie

Nowelizacja została przyjęta przez Sejm (druki sejmowe nr 3137 i 3271) i zakończono prace parlamentarne nad projektem. Planowane wejście w życie przepisów przewidziano na 1 stycznia 2027 r.