Projekt: dochody z IP Box wliczane do daniny solidarnościowej od 2027 r. (przyjęty przez rząd)

Projekt przyjęty przez rząd przewiduje, że od 2027 r. dochody objęte ulgą IP Box będą wliczane do podstawy daniny solidarnościowej. Zmiana dotyczy podatników rozliczających IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych; projekt musi jeszcze zostać zatwierdzony przez parlament i podpisany przez prezydenta.

Co przewiduje projekt

Zaproponowana zmiana polega na wliczaniu dochodów objętych ulgą IP Box do podstawy daniny solidarnościowej od 2027 r. Danina solidarnościowa stosuje zwolnienie dla dochodu do 1 mln zł; od nadwyżki ponad ten próg obowiązuje dodatkowa stawka 4%. Ulga IP Box nadal pozwala opodatkować dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej stawką 5%.

Projekt zawiera przykładowe szacunki dodatkowego obciążenia: przy dochodzie objętym IP Box w wysokości 1,5 mln zł dodatkowe obciążenie wynosi około 20 tys. zł; przy dochodzie 2 mln zł około 40 tys. zł; przy dochodzie 3 mln zł około 80 tys. zł.

Warunki skorzystania z IP Box pozostają takie, jak dotąd: trzeba wykazać kwalifikowane prawo własności intelektualnej, związek dochodu z tym prawem, prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej oraz prowadzenie odpowiedniej ewidencji. Organy podatkowe weryfikują faktyczny zakres pracy, w tym usługi testerskie, przy ocenie prawa do preferencji.

Kogo zmiana dotyczy i co oznacza w praktyce

Bezpośrednio zmianą objęci są podatnicy rozliczający IP Box w podatku dochodowym od osób fizycznych — przede wszystkim osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólnicy spółek osobowych, które nie są podatnikami CIT. W praktyce oznacza to, że osiągając dochód z kwalifikowanych praw objęty IP Box powyżej progu 1 mln zł podatnik będzie musiał doliczyć do podstawy daniny tę część dochodu i zapłacić dodatkowo stawkę 4% od nadwyżki.

Dla części działalności informatycznej istotne są także inne rozwiązania: od 2022 r. część usług związanych z oprogramowaniem może korzystać z 12-proc. ryczałtu zamiast wcześniejszej stawki 15%.

Status legislacyjny i uwagi

Projekt został przyjęty przez rząd i będzie wymagał zatwierdzenia przez parlament oraz podpisu prezydenta, by stać się obowiązującym przepisem. W tekście projektu wymieniono ministra finansów i gospodarki Andrzeja Domańskiego. Pierwotny projekt zakładał wyeliminowanie ulgi dla informatyków, którzy nie zatrudniają co najmniej trzech osób — to rozwiązanie pojawia się w dokumentach projektowych i może wpływać na dalsze prace legislacyjne.

Informacja o przyjęciu projektu i jego kształcie została opublikowana 29 września 2026 r.