Możliwość skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT (tzw. ulga na powrót) przez osoby powracające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po pobycie w zagranicznych zakładach karnych.
- Category
- Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
- Author
- Ministerstwo Finansów
- Status
- Aktualna
- Issued on
- Oct 7, 2026
- Source
- gov.pl/web/kis
- Keywords
- ośrodki-ośrodek interesów życiowychrezydencja-rezydencja podatkowaulga-ulga na powrótwięzieniazakład-zakład karny
- Regulations
- [PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 1-pkt 152[PIT] Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych-Rozdział 3-art. 21-ust. 43
- Topics
- Podatek dochodowy od osób fizycznych-Zwolnienia przedmiotowe.-Zwolnienia od podatku dochodowego.-Ulga na powrót.
Advertisement
Interpretation content
Pytanie dziennikarza
Z ulgi na powrót (zwolnienie z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 oraz ust. 39, 43 oraz 44 ustawy o PIT) mogą skorzystać podatnicy, którzy przez trzy lata mieszkali poza Polską. Czy przysługuje także tym, którzy przez ten czas przebywali w zagranicznym więzieniu? Czy będą mogli skorzystać ze zwolnienia z podatku? Czy więzienie można uznać – w świetle ustawy o PIT – za ośrodek interesów życiowych?
Odpowiedź Ministerstwa Finansów za zapytanie dziennikarza
Ustalenie ośrodka interesów życiowych uwzględnia rzeczywistą i autonomiczną wolę jednostki oraz jej dobrowolne więzi rodzinne, osobiste i gospodarcze. Sam fakt fizycznej obecności osoby na terytorium danego państwa jest niewystarczający do tego, aby uznać, że w danym państwie osoba ma miejsce zamieszkania lub ośrodek interesów życiowych.
Odnosząc się do pobytu w zakładzie karnym należy zauważyć, że w tym przypadku brak jest dobrowolności zarówno co do miejsca, jak i charakteru pobytu. Pobyt w więzieniu wynika z przymusu prawnego i fizycznego, a nie z wyboru życiowego. W konsekwencji nie powinien być utożsamiany z miejscem zamieszkania, czy ośrodkiem interesów życiowych.
Aby korzystać z tzw. ulgi na powrót (zwolnienie z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, ust. 39, 43 i 44 ustawy PIT) trzeba spełnić kilka warunków. Jednym z nich jest posiadanie certyfikatu rezydencji lub innego dowodu dokumentującego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie sprzed przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski (art. 21 ust. 43 pkt 1 ustawy PIT).
Ocena rezydencji podatkowej wymaga każdorazowo uwzględnienia całokształtu okoliczności faktycznych dotyczących danej osoby.