Przywrócenie 6-miesięcznego terminu na zgłoszenie spadku.
- Category
- Informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy
- Author
- Ministerstwo Finansów
- Status
- Aktualna
- Issued on
- Sep 24, 2026
- Source
- gov.pl/web/kis
- Keywords
- bankidziedziczeniekonto-konto indywidualne-indywidualne konto emerytalnekonto-konto indywidualne-indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnegoplan-Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) spadektermintermin-przywrócenie terminuzgłoszeniezwolnienie-zwolnienie podmiotowe
- Regulations
- [PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 3-pkt 4[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 3-pkt 4a[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 3-pkt 6[PSD] Ustawa o podatku od spadków i darowizn-Rozdział 1-art. 4a-ust. 1
- Topics
- Podatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Wyłączenia z opodatkowaniaPodatek od spadków i darowizn-Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania-Zwolnienia od opodatkowania
Advertisement
Interpretation content
Pytanie dziennikarza Dziennika Gazety Prawnej z 21 września 2026 r.
W związku z przygotowywanym artykułem uprzejmie proszę o odpowiedź na następujące pytanie:
W art. 4c ustawy o podatku od spadków przewidziano możliwość przywrócenia 6-miesięcznego terminu na zgłoszenie spadku w sytuacji, gdy podatnik uprawdopodobni, że uchybienie terminu nastąpiło bez jego winy.
Moje pytanie dotyczy sytuacji często spotykanej w praktyce, gdy spadkobiercy dziedziczą środki zgromadzone przez spadkodawcę na IKE, IKZE, PPK lub PPE, ale dowiadują się o tym z opóźnieniem, ponieważ nie ma centralnej bazy, w której byłyby zgromadzone informacje o takich inwestycjach. Banki dostały dostęp do informacji o dacie zgonu albo dacie znalezienia zwłok, co ma przyśpieszyć proces wypłaty środków pieniężnych spadkobiercom z tzw. uśpionych lokat (ustawa z 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy - Prawo bankowe oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. poz. 1191).
Jednak w pozostałych przypadkach spadkobiercy muszą sami dochodzić, na którym koncie (IKE, IKZE) i w którym planie (PPK, PPE) spadkodawca gromadził oszczędności.
Moje pytanie:
Czy w sytuacji, gdy spadkobierca dowie się z opóźnieniem o takich inwestycjach spadkodawcy, urząd skarbowy może przywrócić 6-miesięczny termin na zgłoszenie spadku, co umożliwi spadkobiercy skorzystanie ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn?
Odpowiedź Ministerstwa Finansów z 24 września 2026 r.
Instytucja przywrócenia terminu z art. 4c ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2026 r. poz. 478) ma zastosowanie tylko do przypadków nabycia rzeczy i praw majątkowych, które podlegają obowiązkowi zgłoszenia na podstawie m.in. art. 4a ust. 1 tej ustawy.
Nabycie w drodze dziedziczenia wymienionych w pytaniu środków zgromadzonych przez spadkodawcę na IKE, IKZE, PPK lub PPE nie podlega podatkowi od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 3 pkt 4, 4a i 6 ustawy, podatkowi nie podlega nabycie w drodze:
‒ dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego (PPE);
‒ dziedziczenia środków z pracowniczego planu kapitałowego (PPK), o którym mowa w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz.U. z 2026 r. poz. 192);
‒ spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym (IKE) oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE).
Wyłączenie od podatku oznacza, że nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn. Nabycie ww. środków w ogóle nie wchodzi w zakres art. 4a ust. 1 ustawy, a więc spadkobierca nie ma obowiązku zgłoszenia takiego nabycia, a w konsekwencji nie musi składać wniosku o przywrócenie terminu do złożenia zgłoszenia SD-Z2.