Faktury z zagranicznym VAT – obowiązek wystawiania w KSeF dla polskich podatników

Polska spółka świadcząca usługi na rzecz przedsiębiorcy z Islandii powinna wystawiać faktury ustrukturyzowane i przesyłać je do KSeF. Takie stanowisko organu podatkowego (interpretacja Dyrektora KIS) obowiązuje dla opisanej sytuacji, mimo że usługi były opodatkowane w Islandii podatkiem VAT w stawce 24% i podatnik zarejestrował się do VAT w państwie trzecim.

Podstawa prawna i status zmiany

Status: obowiązuje. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 17.09.2026 (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.722.2026.3.AJB) potwierdza stosowanie krajowych przepisów o fakturowaniu do opisanych czynności. Podstawy prawne wskazane w interpretacji to art. 28b ust.1 ustawy o VAT (miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika jest zasadniczo miejsce siedziby nabywcy), art. 106a pkt 2 lit. b, art. 106b ust.1 pkt 1 oraz art. 106ga ust.1 i ust.2 i art. 106gb ust.4 ustawy o VAT. Tekst publikacji: 30.10.2026.

Kogo zmiana dotyczy i co oznacza w praktyce

Dotyczy polskich podatników mających siedzibę w Polsce, którzy świadczą usługi na rzecz nabywców z państw trzecich (opisany przykład: Islandia). W analizowanym przypadku usługi nie były związane z nieruchomościami, więc ich miejscem świadczenia uznano terytorium Islandii (art. 28b ust.1). Pomimo opodatkowania w Islandii i rejestracji do VAT w państwie trzecim, podatnik z siedzibą w Polsce musi stosować krajowe przepisy fakturowania i wystawiać faktury ustrukturyzowane w KSeF (art. 106a pkt 2 lit. b; art. 106ga ust.1 i ust.2). W opisie miesięczna sprzedaż podatnika przekraczała 10 000 zł brutto, a faktury były wystawiane samodzielnie bez procedur szczególnych.

Obowiązki dokumentacyjne i udostępnienie faktur

Na podstawie art. 106b ust.1 pkt 1 ustawy o VAT opisane czynności muszą być udokumentowane fakturą. Art. 106ga ust.1 nakłada obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych przy użyciu KSeF, a art. 106ga ust.2 nie zwalnia z tego obowiązku z powodu opodatkowania transakcji w państwie trzecim ani dokumentowania ich zagranicznym podatkiem. Zgodnie z art. 106gb ust.4 fakturę ustrukturyzowaną należy udostępnić nabywcy w sposób z nim uzgodniony; w praktyce dokument wystawiony w KSeF można udostępnić kontrahentowi na przykład poprzez wysłanie wizualizacji PDF z kodem weryfikującym dostęp do faktury w systemie.

Uwagi praktyczne i ograniczenia interpretacji

Organ stwierdził, że ograniczenia techniczne struktury faktury nie zwalniają z obowiązku przesyłania faktur do KSeF. Wystawienie faktury w KSeF nie zastępuje obowiązku sprawdzenia i spełnienia wymogów dokumentacyjnych wynikających z prawa podatkowego Islandii. Interpretacja nie rozstrzygała szczegółowo technicznego sposobu wykazywania islandzkiego podatku VAT w strukturze faktury ustrukturyzowanej, co może wymagać dalszego ustalenia praktycznego rozwiązania przez podatników.