Podwyżka stawki CIT do 22% dla największych przedsiębiorstw — projekt rządowy

Ministerstwo Finansów proponuje podniesienie stawki podatku CIT dla największych przedsiębiorstw z 19% do 22% od 2027 r. Projekt nowelizacji ustaw podatkowych został przyjęty przez rząd pod koniec września 2026 r. i przewiduje objęcie zmian także podatkowych grup kapitałowych.

Co przewiduje projekt i jaki ma status

Projekt nowelizacji ustaw podatkowych przyjęty przez rząd pod koniec września 2026 r. przewiduje podwyżkę podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla podmiotów o przychodach przekraczających równowartość 50 mln euro. Zmiana ma obowiązywać od 2027 r. i obejmie również podatkowe grupy kapitałowe. Status zmiany: projekt przyjęty przez rząd (projekt), planowane wejście od 2027 r.

Kogo zmiana dotyczy i co oznacza w praktyce

Podwyżka ma dotyczyć podmiotów, których przychody przekraczają równowartość 50 mln euro. W 2025 r. liczba takich podatników przekroczyła 4,6 tys. (w 2024 r. było ponad 4,3 tys.). W 2025 r. podmioty z przychodami powyżej 50 mln euro łącznie wpłaciły 54,3 mld zł z tytułu podatku dochodowego (w 2024 r. ich łączne zobowiązania wyniosły 47,3 mld zł).

W praktyce projekt ma wpływać na duże i średnie firmy niefinansowe oraz podatkowe grupy kapitałowe spełniające kryterium przychodów. Przykłady rozkładu zobowiązań w 2025 r. pokazują zróżnicowanie: InPost wykazał niemal 15 mld zł przychodów i zapłacił 498 mln zł CIT, DHL osiągnął przychody około 2,7 mld zł i zapłacił 0 zł CIT, DPD Polska osiągnęła około 4,6 mld zł przychodów i zapłaciła 30,4 mln zł CIT. Analiza zeznań podatkowych firm o przychodach powyżej 50 mln euro nie wykazuje wyraźnych podstaw do stwierdzenia, że podwyżka obciążyłaby bardziej firmy krajowe niż zagraniczne.

Szacunki wpływu budżetowego i rozkład obciążeń

Rządowe obliczenia wskazują, że podwyżka stawki CIT powinna zwiększyć wpływy z tego podatku o niespełna 16%, co w warunkach 2025 r. odpowiadałoby około 8,6 mld zł dodatkowych wpływów. Według przytoczonych szacunków efektywna stawka CIT w Polsce wynosi od 12% do 15%, podczas gdy średnia efektywna stawka w krajach UE wynosi około 19%.

Dane za 2025 r. pokazują też rozkład obciążeń: średnie i duże przedsiębiorstwa niefinansowe zatrudniające co najmniej 50 osób odprowadziły średnio 0,91% przychodów jako podatek dochodowy, małe firmy (10–49 osób) 0,90% przychodów. Podmioty z udziałem kapitału zagranicznego zatrudniające co najmniej 10 osób odprowadzały średnio 0,87% przychodów jako CIT. Spośród firm o przychodach ponad 50 mln euro, które wykazały zysk, średnie zobowiązania wyniosły 1,35% przychodów dla podmiotów z udziałem kapitału zagranicznego i 1,34% dla podmiotów rodzimych; mediana obciążeń wyniosła odpowiednio 0,96% (zagraniczne) i 0,72% (rodzime).

W 2024 r. wpływy z CIT w Polsce odpowiadały 2,4% PKB; względem innych krajów Polska notowała niższe wpływy z CIT w stosunku do PKB niż niektóre państwa.

Estoński CIT i planowane zaostrzenia

Estoński CIT został wprowadzony w Polsce w 2021 r. W 2025 r. około 20 tys. firm skorzystało z estońskiego CIT (w 2022 r. korzystało z niego niespełna 8,6 tys.). Ministerstwo Finansów planuje zaostrzyć zasady korzystania z estońskiego CIT od 2027 r. Międzynarodowy Fundusz Walutowy opublikował pod koniec września 2026 r. badania sugerujące, że w Estonii i na Łotwie mechanizm podatkowy odroczonego opodatkowania zysków (podatku dopiero przy wypłacie zysków) nie miał trwałego pozytywnego wpływu na inwestycje firm.