Odliczenie VAT od najmu lokali na zakwaterowanie pracowników — interpretacja KIS

Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą i będący czynnym podatnikiem VAT otrzymał pozytywną interpretację w sprawie prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących najem lokali używanych do czasowego zakwaterowania pracowników. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że w opisanym stanie faktycznym przysługuje prawo do odliczenia, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek.

Główne ustalenia

Autor sprawy, Rafał Styczyński (doradca podatkowy), przedstawił przypadek przedsiębiorcy, który zawiera umowy najmu mieszkań lub domów w celu czasowego zakwaterowania pracowników wykonujących pracę w różnych miejscach Polski. Większość pracowników to cudzoziemcy nieposiadający stałego miejsca zamieszkania w Polsce. Lokale są udostępniane pracownikom nieodpłatnie na okres wykonywania pracy i służą wyłącznie realizacji obowiązków służbowych.

W interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 sierpnia 2025 r. (sygn. 114-KDIP1-1.4012.471.2025.2.IZ) organ uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. W ocenie KIS wydatki na najem mają pośredni wpływ na działalność opodatkowaną VAT i w takich okolicznościach przysługuje prawo do odliczenia VAT, o ile nie występują ograniczenia przewidziane w art. 88 ustawy o VAT.

Kogo zmiana dotyczy i co oznacza w praktyce

Zmiana (w sensie interpretacji) dotyczy czynnych podatników VAT, którzy najem lokali organizują w celu zapewnienia czasowego zakwaterowania pracowników koniecznego do wykonywania działalności opodatkowanej. W praktyce oznacza to, że podatnik prowadzący działalność i ponoszący koszty najmu takich lokali może, przy spełnieniu warunków, odliczyć VAT naliczony wykazany na fakturach wystawionych przez wynajmujących.

Istotne w praktyce jest, że lokale nie są przedmiotem działalności podatnika polegającej na najmie — ich nieodpłatne udostępnienie pracownikom wynika z organizacji pracy i realizacji zleceń, a nie z prowadzenia działalności najmu.

Warunki odliczenia VAT

Prawo do odliczenia VAT oparte jest na art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Organ podatkowy potwierdził, że związek pośredni między wydatkiem a działalnością opodatkowaną VAT może być wystarczający. Warunkiem odliczenia jest prawidłowe wykazanie podatku VAT na fakturze przez wynajmującego oraz brak przesłanek negatywnych wynikających z art. 88 ustawy o VAT.

Status i źródła

Opisane ustalenia wynikają z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 sierpnia 2025 r. oraz odwołania do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (art. 86 ust. 1 i art. 88). Interpretacja ma charakter wiążący dla strony, której dotyczy, lecz nie jest zmianą przepisów prawa ogólnego.