KIS: 50% koszty uzyskania przychodów dostępne także dla innych uczestników tworzenia oprogramowania

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał indywidualną interpretację potwierdzającą możliwość stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów nie tylko przez programistów, lecz także przez inne osoby uczestniczące w tworzeniu oprogramowania. Interpretacja odnosi się do przepisu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącego działalności twórczej w zakresie programów komputerowych.

Zakres interpretacji i status

Interpretacja została wydana indywidualnie przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej i dotyczy stosowania preferencyjnych, 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów przewidzianych w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ocena opiera się na regulacji dotyczącej działalności twórczej w zakresie programów komputerowych.

Kogo dotyczy i co oznacza w praktyce

Wnioskodawcą była spółka informatyczna zatrudniająca m.in. projektantów, testerów, grafików, specjalistów i menedżerów bezpieczeństwa IT oraz osoby odpowiedzialne za prace koncepcyjne. KIS potwierdził, że preferencja może być stosowana nie tylko przez osoby o nazwie stanowiska „programista”, lecz także przez te inne role, pod warunkiem że ich rzeczywiste obowiązki mają charakter twórczy związany z tworzeniem lub ulepszaniem oprogramowania. Kluczowy jest zatem rzeczywisty charakter wykonywanych zadań, a nie samo zajmowane stanowisko.

Warunki stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów

Fiskus wskazał, że konieczne jest, aby rezultatem pracy był utwór objęty ochroną prawa autorskiego związany z powstawaniem lub ulepszaniem oprogramowania. Eksperci wskazali trzy wymogi, które są istotne przy stosowaniu preferencji: tworzenie oryginalnych efektów pracy, prowadzenie ewidencji powstałych utworów oraz wyodrębnienie honorarium autorskiego w wynagrodzeniu. Interpretacja akcentuje ocenę faktycznego charakteru obowiązków pracownika, co oznacza konieczność dokumentowania zakresu i efektów pracy.

Konsekwencje dla pracowników i pracodawców

W praktyce oznacza to, że pracodawcy i pracownicy z branży IT powinni analizować wykonywane zadania pod kątem twórczego wkładu i rezultatów objętych prawem autorskim. Przy zastosowaniu 50% kosztów uzyskania przychodów istotne jest udokumentowanie powstania utworu oraz odpowiednie ujęcie składnika autorskiego w wynagrodzeniu. Ocena prawa do preferencji będzie zależała od konkretnego stanu faktycznego: to, czy dana osoba może skorzystać z 50% kosztów, rozstrzyga charakter wykonywanych czynności i ich efektów, a nie jedynie nazwa stanowiska.

Podstawa prawna

Podstawą oceny jest przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wydana indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.