Obowiązki podatkowe w związku z powstaniem przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.

693543 - Obowiązki podatkowe w związku z powstaniem przychodu z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej.

---

Pytanie dziennikarza

W związku z problemami użytkowników platformy A. oraz brakiem dostępu do historii transakcji kryptowalutowych, podatnicy sygnalizują trudności z prawidłowym rozliczeniem deklaracji PIT-38 oraz wykazaniem kosztów uzyskania przychodów. Eksperci wskazują jednocześnie, że składanie deklaracji opartych na niepełnych lub szacunkowych danych może rodzić ryzyko odpowiedzialności karno-skarbowej.

Czy Ministerstwo Finansów planuje wydanie oficjalnych wytycznych lub wprowadzenie szczególnych rozwiązań dla podatników, którzy utracili dostęp do dokumentacji transakcyjnej w wyniku problemów platformy A.? W szczególności chodzi o wskazanie, jakie dokumenty mogą zostać uznane przez organy skarbowe za wystarczające do odtworzenia historii transakcji oraz czy podatnicy działający w dobrej wierze będą mogli liczyć na łagodniejsze podejście organów podatkowych przy składaniu zaległych deklaracji i czynnego żalu.

Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza

Inwestycje w waluty wirtualne na giełdzie kryptowalutowej są inwestycjami obarczonymi wysokim ryzykiem poniesienia przez inwestora strat ekonomicznych. W przypadku inwestycji na zagranicznych giełdach kryptowalut jak na platformie A., ze względu na brak ochrony prawnej obowiązującej w Polsce, ryzyko takie jeszcze się zwiększa.

Przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej powstaje m.in. w momencie wymiany waluty wirtualnej na prawny środek płatniczy. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają dochody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych osiągnięte przez podatnika w roku podatkowym, które podatnik jest obowiązany rozliczyć samemu w zeznaniu PIT-38 i zapłacić należny podatek w terminie do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym (art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Podatek dochodowy z odpłatnego zbycia walut wirtualnych wynosi 19% osiągniętego w roku podatkowym dochodu (art. 30b ust. 1a ustawy PIT). Wykazanie wielkości uzyskanych przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych i poniesionych kosztów związanych z ich nabyciem jest obowiązkiem podatnika, na którym spoczywa również obowiązek udowodnienia tych wielkości. Przy czym zgodnie z art. 180 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem, a jeżeli przepis prawa nie wymaga urzędowego potwierdzenia określonych faktów lub stanu prawnego w drodze zaświadczenia, organ podatkowy odbiera od strony, na jej wniosek, oświadczenie złożone pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania. Niezłożenie wymaganej deklaracji podatkowej (zeznania) może stanowić przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe z art. 54 Kodeksu karnego skarbowego, o ile czyn został popełniony z zamiarem uchylenia się od opodatkowania. Natomiast podanie nieprawdziwych danych w deklaracji podatkowej może stanowić przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe z art. 56 Kks. W obu przypadkach ww. czyny muszą zostać popełnione przez podatnika wyłącznie umyślnie i wywołać skutek w postaci co najmniej narażenia Skarbu Państwa na uszczuplenie podatku.

Dodajmy, że każda sprawa musi być oceniona indywidualnie z uwzględnieniem okoliczności i przyczyn niezłożenia deklaracji (zeznania PIT-38) lub podania w nim nieprawdziwych (niepełnych) danych.

Z uwagi na złożoność zagadnienia i możliwości wystąpienia różnych przypadków, w których znajdą się poszczególni podatnicy, sprawy powinny być załatwiane indywidualnie i obecnie nie jest celowe wydawanie oficjalnych wytycznych lub wprowadzenie szczególnych rozwiązań dla podatników.