Opodatkowanie działalności polegającej na zwrocie opakowań objętych systemem kaucyjnym oraz odpłatnym udostępnianiu miejsc parkingowych.

693185 - Opodatkowanie działalności polegającej na zwrocie opakowań objętych systemem kaucyjnym oraz odpłatnym udostępnianiu miejsc parkingowych.

---

Pytanie dziennikarza

Mamy pytania dotyczące dwóch rodzajów działalności.

1.  Niemal codziennie różne media donoszą o kwotach uzyskiwanych przez osoby fizyczne, które dorabiają sobie zbierając puste opakowanie zwrotne objęte systemem kaucyjnym. Niektórzy uzyskują kwoty sięgające nawet kilkuset złotych dziennie.

W związku z tym mam pytanie, czy tego typu działalność podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a jeżeli tak, to od jakiej kwoty i w jakim wymiarze?

2.  Druga kwestia, to działalność polegająca na pobieraniu opłat parkingowych od kierowców parkujących pojazdy przy różnego rodzaju atrakcjach turystycznych (np. szlaki turystyczne, zbiorniki wodne czy wyciągi i koleje linowe). Bardzo często zdarza się, że w pobliżu takich miejsc, właściciele prywatnych posesji i działek organizują parkingi, pobierając od kierowców opłaty - od 5 do nawet 30 zł na dobę i nie wydając im paragonów.

Czy taka działalność powinna zostać zarejestrowana i podlega opodatkowaniu i czy właściciele takich "parkingów", inkasując opłaty jednak powinni wdawać paragony?

Odpowiedź Ministerstwa Finansów na zapytanie dziennikarza

Poniżej znajdują się odpowiedzi na pytania.

Ad 1.  W obowiązującym od 1 października 2025 r. nowym systemie kaucyjnym w gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi kaucja ma charakter zwrotny. Z tego względu, osoby fizyczne, które poniosły wydatek na kaucję, którą następnie odzyskują, dokonując zwrotu opakowań objętych systemem kaucyjnym, nie osiągają przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Natomiast w przypadku, gdy uzyskane świadczenie nie ma charakteru zwrotnego, czyli osoba która, je uzyskała, nie odzyskuje w ten sposób swojego wydatku, to może to rodzić obowiązek podatkowy w podatku PIT. Na gruncie ustawy o PIT obowiązuje bowiem zasada powszechności opodatkowania. Oznacza ona, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych z opodatkowania. Jednak oceny, czy uzyskane świadczenie podlega opodatkowaniu oraz w jaki sposób, w jakiej wysokości dokonuje się zawsze w konkretnym stanie faktycznym.

Ad 2.  Opłaty pobierane przez osoby fizyczne od kierowców parkujących samochody na ich prywatnych posesjach i działkach stanowią przychód w podatku PIT.

Źródłem tych przychodów może być:

–    pozarolnicza działalność gospodarcza, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT albo

–    tzw. najem prywatny, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT albo

–    tzw. działalność nierejestrowana (nieewidencjonowana), o której mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy o PIT.

Zaliczenie opłat pobieranych za parkowanie do konkretnego źródła przychodów zawsze następuje w konkretnym stanie faktycznym, przy uwzględnieniu wszystkich aspektów danej sprawy.

W świetle ustawy o VAT działalność polegająca na udostępnianiu miejsc parkingowych kierowcom przy atrakcjach turystycznych, szlakach, zbiornikach wodnych czy wyciągach, jeżeli jest wykonywana w sposób powtarzalny, zorganizowany i w celu zarobkowym, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ polega na świadczeniu usług parkingowych za wynagrodzeniem, a osoba ją wykonująca działa jako podatnik VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 tej ustawy. Sama czynność udostępnienia miejsca parkingowego za wynagrodzeniem stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

Podmiot dokonujący czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług może korzystać ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, jeżeli spełnia warunki tego zwolnienia, w szczególności nie przekroczył ustawowego limitu wartości sprzedaży w wysokości 240 tys. zł. Natomiast w przypadku przekroczenia tego limitu albo rezygnacji ze zwolnienia podatnik powinien dokonać zgłoszenia rejestracyjnego (zgodnie z art. 96 ust. 1 ustawy o VAT) i rozliczać podatek należny od świadczonych usług parkingowych. Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych co do zasady są zobowiązani do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, przy czym obowiązujące przepisy przewidują czasowe zwolnienia od tego obowiązku dla określonych podatników lub określonych czynności (nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r.). Jednocześnie od 1 kwietnia 2026 r., zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących nie mają zastosowania do usług parkingu samochodów i innych pojazdów. W konsekwencji podatnicy świadczący tego rodzaju usługi są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży na kasie rejestrującej od momentu rozpoczęcia ich wykonywania, tj. od pierwszej dokonanej czynności (pierwszej pobranej opłaty), niezależnie od wysokości obrotu. Zatem w przypadku opisanych parkingów funkcjonujących przy atrakcjach turystycznych właściciele nieruchomości, pobierając opłaty za parkowanie, prowadzą działalność o charakterze zarobkowym i zorganizowanym, która w razie spełnienia ustawowych przesłanek, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług i podlega obowiązkom wynikającym z ustawy o VAT, tj. w przypadku świadczenia usług na rzecz osób fizycznych obowiązkowi prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej oraz wydawania paragonów fiskalnych. Brak realizacji tych obowiązków stanowi naruszenie przepisów prawa podatkowego.

Odpowiedź na pytanie „Czy taka działalność powinna zostać zarejestrowana” pozostaje we właściwości Ministerstwa Rozwoju i Technologii.